منتدي الضرائب المصرية
اهلا وسهلا بكم فى منتداكم تشرفنا بكم وننتظر مساهماتكم القيمه ونرحب بالزملاء من مصلحه الضرائب العامه والمبيعات
ولو مكنتش ضرائب بردو اهلا وسهلا بكم ونتشرف بان تكونو من اعضاء المنتدى ونرجوالتسجيل لغير الاعضاء حتى يمكنكم تصفح كامل مواضيع المنتدى بسهوله وبالنسبه للاعضاء يمكنك الضغط على دخول وكتابه اسم الدخول وكلمه السر للدخول للمنتدى
منتدي الضرائب المصرية
اهلا وسهلا بكم فى منتداكم تشرفنا بكم وننتظر مساهماتكم القيمه ونرحب بالزملاء من مصلحه الضرائب العامه والمبيعات
ولو مكنتش ضرائب بردو اهلا وسهلا بكم ونتشرف بان تكونو من اعضاء المنتدى ونرجوالتسجيل لغير الاعضاء حتى يمكنكم تصفح كامل مواضيع المنتدى بسهوله وبالنسبه للاعضاء يمكنك الضغط على دخول وكتابه اسم الدخول وكلمه السر للدخول للمنتدى
منتدي الضرائب المصرية
هل تريد التفاعل مع هذه المساهمة؟ كل ما عليك هو إنشاء حساب جديد ببضع خطوات أو تسجيل الدخول للمتابعة.

منتدي الضرائب المصرية

منتدى الضرائب المصرية
 
الرئيسيةأحدث الصورالتسجيلدخول
.
احداث منتدى مجاني
بحـث
 
 

نتائج البحث
 
Rechercher بحث متقدم
وظائف خاليه
المواضيع الأخيرة
» برنامج حسابات
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالأحد سبتمبر 02, 2018 1:57 pm من طرف hebashdeed

» برنامج محاسبة
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالأحد سبتمبر 02, 2018 12:27 pm من طرف hebashdeed

» برنامج محاسبة
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالسبت سبتمبر 01, 2018 2:00 pm من طرف hebashdeed

» برنامج حسابات
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالسبت سبتمبر 01, 2018 11:52 am من طرف hebashdeed

» برنامج حسابات
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالسبت سبتمبر 01, 2018 11:01 am من طرف hebashdeed

» برنامج حسابات
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالخميس أغسطس 30, 2018 1:55 pm من طرف hebashdeed

» برنامج حسابات
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالخميس أغسطس 30, 2018 12:05 pm من طرف hebashdeed

» برنامج حسابات
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالأربعاء أغسطس 29, 2018 1:44 pm من طرف hebashdeed

» برنامج محاسبة
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالأربعاء أغسطس 29, 2018 12:00 pm من طرف hebashdeed

أفضل 10 أعضاء في هذا الأسبوع
لا يوجد مستخدم
أفضل 10 أعضاء في هذا المنتدى
سامح الشوادفى
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
Admin
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
hebashdeed
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
مسعد أبو العز
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
futureacademy
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
نصحي المتولي عبدالرحيم
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
احلي ابتسامه
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
محمد شطورى
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
احمد صادق
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
اتش بي
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Emptyالمعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty 
ازرار التصفُّح
 البوابة
 الرئيسية
 قائمة الاعضاء
 البيانات الشخصية
 س .و .ج
 بحـث
المواضيع الأكثر شعبية
التعليمات التنفيذية رقم 12 لسنة 2012
موسوعة قوانين الضرائب المصرية
كتاب شرح قانون الضريبة علي الدخل
اللائحة التنفيذية لقانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم 91 لسنة 2005
حسابات شركات السفر والسياحة Accounting for Tourism & Travel Agency
كتاب دوري رقم ( 2 ) بشأن قواعد وأسس محاسبة المنشآت الصغيرة في ضوء القرار الوزاري رقم 414 لسنة 2009
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل
قانون الضرائب على الدخل 91 لسنه 2005
العقوبة فى حالة اختلاف الإقرار عن الربط النهائى فى ظل القانون الضريبى 91 لسنة 2005
الغاء البدلات والعلاوات ووضع الاجور بعد الثوره
منتدى
احصائيات
هذا المنتدى يتوفر على 440 عُضو.
آخر عُضو مُسجل هو Ehab فمرحباً به.

أعضاؤنا قدموا 186 مساهمة في هذا المنتدى في 120 موضوع
مواضيع مماثلة
الطقس اليوم

 

 المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل

اذهب الى الأسفل 
3 مشترك
كاتب الموضوعرسالة
محمد شطورى




عدد المساهمات : 6
تاريخ التسجيل : 18/04/2011

المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty
مُساهمةموضوع: المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل   المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالإثنين أبريل 18, 2011 12:28 am

ينص المعيار المحاسبي رقم (Cool الخاص بعقود الإنشاءات وفقاً لطريقة نسبة الإتمام على أنه يتم تحديد نسبة إتمام العقد بطرق مختلفة وعلى المنشأة أن تستخدم الطريقة التي يمكن أن تقيس كمية ما تم إنجازه من العمل بدرجة موثوق بها .
وطبقاً لطبيعة العقد فإن هذه الطرق قد تتضمن:
( ‌أ ) نسبة التكلفة المنفقة على العمل المنجز حتى تاريخه إلى إجمالي التكاليف المقدرة للعقد كله:
ويتم تحديد نسبة الإتمام وفقاً لهذا الأسلوب عن طريق تحديد نسبة التكاليف المنفقة على العمل المنجز حتى تاريخ إعداد الحسابات الختامية ( التكاليف الفعلية الخاصة بسنة المحاسبة ) إلى إجمالي التكاليف المقدرة للعقد كله
( التكاليف المعيارية لعقد المقاولة(

التكلفة الفعلية للأعمال المنفذة حتى نهاية الفترة
نسبة الإتمام = ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
إجمالي التكاليف المقدرة للعقد ككل
وتتحدد إيرادات عقد المقاولة التي تدرج ضمن قائمة الدخل وفقاً لنسبة الإتمام وذلك بصرف النظر عما قد تكون الشركة قد أصدرته من مستخلصات فعلية, حيث تعالج تلك المستخلصات باعتبارها مبالغ مستحقة على العملاء وليس باعتبارها إيرادات مستحقة للشركة .
ويتم تحديد إيراد عقد المقاولة الذي يدرج بقائمة الدخل الخاصة بسنة المحاسبة بضرب نسبة الإتمام في إجمالي قيمة عقد المقاولة كما يلي:
إيراد الفترة = (قيمة عقد المقاولة × نسبة الإتمام ) – إيرادات فترات سابقة
ويكون ناتج هذه المعادلة ( إيراد الفترة ) هو الإيراد الذي يتم مقابلته بتكاليف الفترة للوصول إلى إجمالي الأرباح التقديرية وهي تعادل الفرق بين إيرادات الفترة وتكاليفها . وعليه يتم الوصول لأرباح الفترة التي يتم ترحيلها لحساب الأرباح والخسائر والحسابات الختامية, وتعد هذه الأرباح وعاء ضريبة الدخل ويتم حساب الضريبة المستحقة عليها .
ويستلزم هذا الأسلوب تحديد مستوى إتمام تنفيذ الأعمال في كل فترة محاسبية والتي بموجبها يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات والأرباح المتعلقة بعقد الإنشاءات, كما يتطلب أن يكون لدى المنشأة نظام فعال للميزانيات التقديرية وإصدار التقارير بما يمكنها من تحديد التكاليف المقدرة للعقد كله .

‌ب - ما تم إنجازه فعلاً من أعمال العقد:
وتطبق هذه الطريقة في حالة المنشآت التي لم يتوافر لديها القدرة على إعداد نظام فعال للميزانيات التقديرية يمكنها من تحديد أو تقدير التكاليف اللازمة لاستكمال العقد . وطبقاً لهذا الأسلوب يتم حصر ما تم إنجازه من أعمال عن طريق الإدارة الفنية المختصة وذلك خلال فترات دورية أثناء التنفيذ وذلك بهدف حصر ما تم إنجازه من بنود الأعمال في نهاية الفترة المحاسبية وتسعيرها وفقاً لفئات الأسعار المتفق عليها في العقد, ويتم حصر الأعمال المنفذة عن طريق مهندس العميل ( المهندس الإستشارى ) مع مهندس المقاول .
ويعد هذا الأسلوب من أفضل الأساليب في تحديد نسبة الإتمام, وذلك نظراً لاعتماده على شهادات معتمدة من العميل ( شهادة المهندس ) محدد بها كمية الأعمال المنفذة حتى تاريخ إعداد القوائم المالية وقيمة تلك الأعمال بدقة – وهو بذلك يعتبر دليل إثبات قوى يمكن من خلاله الوصول إلى الإيرادات ( الأعمال ) التي تعكس أداء الفترات المحاسبية التي يتم خلالها تنفيذ العقد بعكس الأسلوب السابق .
ويتم تحديد نسبة الإتمام وفقاً لهذا الأسلوب بالمعادلة التالية:

قيمة المستخلصات المعتمدة حتى نهاية الفترة المحاسبية
نسبة الإتمام = ـــــــــــــــــــــــــــــــ
إجمالي القيمة التعاقدية
ويتم تحديد إيراد عقد المقاولة الذي يدرج بقائمة الدخل الخاصة بسنة المحاسبة بضرب نسبة الإتمام في إجمالي قيمة عقد المقاولة كما يلي:
إيراد الفترة = قيمة عقد المقاولة × نسبة الإتمام
ويتحدد ربح المقاولة في هذه الطريقة عن طريق الفرق بين قيمة المستخلصات المعتمدة وبين التكاليف المتعلقة بالأعمال الواردة بهذه المستخلصات, مع مراعاة أن الأعمال المنفذة التي صدر عنها مستخلصات معتمدة خلال السنة تعتبر أعمالاً تم تنفيذها يتعين إدراج تكاليفها وإيراداتها ضمن قائمة الدخل بصرف النظر عن نسبة المنفذ مهما قلت قيمتها, وأن الأعمال الجاري تنفيذها ولم يصدر عنها مستخلصات أو شهادات من مهندس العميل تعتبر أعمالاً تحت التنفيذ مهما بلغت نسبة المنفذ منها وتدرج في جانب الأصول ضمن حـ/ أعمال تحت التنفيذ وتقوم بسعر التكلفة .

( ‌ج ) حصر الأعمال المنفذة:
قد لا تتمكن المنشأة من تحديد نسبة الإتمام وفقاً لأسلوب نسبة التكلفة التي تم إنفاقها على العمل المنجز حتى تاريخه إلى التكاليف المقدرة للعقد كله نتيجة لعدم وجود نظام فعال لديها لإعداد الميزانيات التقديرية يمكنها من تقدير التكاليف اللازمة لإتمام العقد ... أو تحديد تلك النسبة وفقاً لأسلوب ما تم إنجازه فعلاً من أعمال نتيجة لعدم اعتماد الأعمال المنجزة من العميل خلال الفترة التي تعد عنها القوائم المالية, وفى نفس الوقت هناك التزام على المنشأة يتمثل في قياس الأعمال المنجزة خلال الفترة المالية بغرض تحديد نتيجة النشاط, لذلك أوجد المعيار أسلوب ثالث لقياس نسبة الإتمام يمكن للجهة أن تتبعه لتحديد إيراد المقاولة الذي يدرج بالقوائم المالية في نهاية كل فترة محاسبية وهو أسلوب ( حصر الأعمال المنفذة .(
وطبقاً لهذا الأسلوب تقوم شركات المقاولات بحصر الأعمال المنفذة على الطبيعة عن طريق الإدارات الفنية المتخصصة لديها وتقييمها طبقاً لفئات الأسعار المتفق عليها مع العميل وإدراج تلك الأعمال كإيرادات ضمن قائمة الدخل مع مراعاة أن هذه الأعمال غير معتمدة من العميل بعكس الأسلوب السابق ( ما تم إنجازه فعلاً من أعمال ) وهو ما يسمى في مجال المقاولات ( بمستخلص أعمال داخلي غير معتمد من العميل).

المعالجة الضريبية للمعيار:
بالرجوع إلى نصوص القانون رقم (91) لسنة 2005 بإصدار قانون الضريبة على الدخل في المادة رقم (21) منه وكذا المادة رقم (27) من اللائحة التنفيذية لهذا القانون نجد أن المشرع الضريبي قد تناول الأحكام الخاصة بالتحاسب الضريبي للعقود طويلة الأجل وأوضح المشرع أنه يقصد بالعقد طويل الأجل عقد التصنيع أو التجهيز أو الإنشاء أو أداء الخدمات المرتبطة بها والذي تنفذه المنشأة لحساب الغير على أساس قيمة محددة ويستغرق تنفيذه أكثر من فترة ضريبية واحدة . ويتحدد صافى الربح للمنشأة عن جميع ما ترتبط به من عقود طويلة الأجل, على أساس نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد خلال الفترة الضريبية . ويتم تحديد نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد ( نسبة الإنجاز ) على أساس التكلفة الفعلية للأعمال المنفذة حتى نهاية الفترة الضريبية منسوبة إلى إجمالي التكاليف المقدرة للعقد, على أن يراعى إعادة حساب هذه النسبة عند تغيير هذه التكاليف, ويتم تحديد إجمالي الأرباح المقدرة للعقد على أساس الفرق بين قيمة العقد والتكاليف المقدرة له .

ومن هذا النص يتضح أن المشرع الضريبي قد أخذ بالطريقة الأولى الواردة في المعيار المحاسبي المصري رقم (Cool بعنوان عقود الإنشاءات وهى طريقة نسبة الإتمام ( الاكتمال/ الإنجاز ) عند تحديد صافى الربح الضريبي للفترة الضريبية, إلا أن مصلحة الضرائب على المبيعات لم تأخذ بهذه الطريقة عند احتساب الضريبة على أعمال المقاولات نظراً لأن المنشور رقم (5) لسنة 1994 بشأن وضع قواعد وأسس المحاسبة لتطبيق ضريبة المبيعات على خدمات المقاولات يعتبر الواقعة المنشأة لضريبة المبيعات بالنسبة لخدمات المقاولات هي تقديم المستخلص .
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
Admin
Admin



عدد المساهمات : 35
تاريخ التسجيل : 15/04/2011

المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty
مُساهمةموضوع: رد: المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل   المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالإثنين أبريل 18, 2011 1:34 am

موضوع ممتاز يا استاذ محمد ونتتمنى منكم متابعه المعايير المحاسبيه والتى نحتاجها فى مجال العمل الضريبى ان امكن ذلك
وشكرا لكم وبارك الله فيكم

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
https://uniontax.forumegypt.net
محمد شطورى




عدد المساهمات : 6
تاريخ التسجيل : 18/04/2011

المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty
مُساهمةموضوع: رد: المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل   المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالإثنين أبريل 18, 2011 11:19 pm

شكرا سيادة الادمن

وان شاء الله سيكون هناك المزيد من الموضوعات المحاسبية والضريبية

لكن لى رجاء ادخال امكانية رفع الملفات حتى نتمكن من رفع ابحاث او دراسات ........... الخ
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
وائل عبداللة




عدد المساهمات : 2
تاريخ التسجيل : 17/06/2012

المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Empty
مُساهمةموضوع: رد: المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل   المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل Icon_minitimeالأحد يونيو 17, 2012 4:17 pm

محمد شطورى كتب:
ينص المعيار المحاسبي رقم (Cool الخاص بعقود الإنشاءات وفقاً لطريقة نسبة الإتمام على أنه يتم تحديد نسبة إتمام العقد بطرق مختلفة وعلى المنشأة أن تستخدم الطريقة التي يمكن أن تقيس كمية ما تم إنجازه من العمل بدرجة موثوق بها .
وطبقاً لطبيعة العقد فإن هذه الطرق قد تتضمن:
( ‌أ ) نسبة التكلفة المنفقة على العمل المنجز حتى تاريخه إلى إجمالي التكاليف المقدرة للعقد كله:
ويتم تحديد نسبة الإتمام وفقاً لهذا الأسلوب عن طريق تحديد نسبة التكاليف المنفقة على العمل المنجز حتى تاريخ إعداد الحسابات الختامية ( التكاليف الفعلية الخاصة بسنة المحاسبة ) إلى إجمالي التكاليف المقدرة للعقد كله
( التكاليف المعيارية لعقد المقاولة(

التكلفة الفعلية للأعمال المنفذة حتى نهاية الفترة
نسبة الإتمام = ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
إجمالي التكاليف المقدرة للعقد ككل
وتتحدد إيرادات عقد المقاولة التي تدرج ضمن قائمة الدخل وفقاً لنسبة الإتمام وذلك بصرف النظر عما قد تكون الشركة قد أصدرته من مستخلصات فعلية, حيث تعالج تلك المستخلصات باعتبارها مبالغ مستحقة على العملاء وليس باعتبارها إيرادات مستحقة للشركة .
ويتم تحديد إيراد عقد المقاولة الذي يدرج بقائمة الدخل الخاصة بسنة المحاسبة بضرب نسبة الإتمام في إجمالي قيمة عقد المقاولة كما يلي:
إيراد الفترة = (قيمة عقد المقاولة × نسبة الإتمام ) – إيرادات فترات سابقة
ويكون ناتج هذه المعادلة ( إيراد الفترة ) هو الإيراد الذي يتم مقابلته بتكاليف الفترة للوصول إلى إجمالي الأرباح التقديرية وهي تعادل الفرق بين إيرادات الفترة وتكاليفها . وعليه يتم الوصول لأرباح الفترة التي يتم ترحيلها لحساب الأرباح والخسائر والحسابات الختامية, وتعد هذه الأرباح وعاء ضريبة الدخل ويتم حساب الضريبة المستحقة عليها .
ويستلزم هذا الأسلوب تحديد مستوى إتمام تنفيذ الأعمال في كل فترة محاسبية والتي بموجبها يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات والأرباح المتعلقة بعقد الإنشاءات, كما يتطلب أن يكون لدى المنشأة نظام فعال للميزانيات التقديرية وإصدار التقارير بما يمكنها من تحديد التكاليف المقدرة للعقد كله .

‌ب - ما تم إنجازه فعلاً من أعمال العقد:
وتطبق هذه الطريقة في حالة المنشآت التي لم يتوافر لديها القدرة على إعداد نظام فعال للميزانيات التقديرية يمكنها من تحديد أو تقدير التكاليف اللازمة لاستكمال العقد . وطبقاً لهذا الأسلوب يتم حصر ما تم إنجازه من أعمال عن طريق الإدارة الفنية المختصة وذلك خلال فترات دورية أثناء التنفيذ وذلك بهدف حصر ما تم إنجازه من بنود الأعمال في نهاية الفترة المحاسبية وتسعيرها وفقاً لفئات الأسعار المتفق عليها في العقد, ويتم حصر الأعمال المنفذة عن طريق مهندس العميل ( المهندس الإستشارى ) مع مهندس المقاول .
ويعد هذا الأسلوب من أفضل الأساليب في تحديد نسبة الإتمام, وذلك نظراً لاعتماده على شهادات معتمدة من العميل ( شهادة المهندس ) محدد بها كمية الأعمال المنفذة حتى تاريخ إعداد القوائم المالية وقيمة تلك الأعمال بدقة – وهو بذلك يعتبر دليل إثبات قوى يمكن من خلاله الوصول إلى الإيرادات ( الأعمال ) التي تعكس أداء الفترات المحاسبية التي يتم خلالها تنفيذ العقد بعكس الأسلوب السابق .
ويتم تحديد نسبة الإتمام وفقاً لهذا الأسلوب بالمعادلة التالية:

قيمة المستخلصات المعتمدة حتى نهاية الفترة المحاسبية
نسبة الإتمام = ـــــــــــــــــــــــــــــــ
إجمالي القيمة التعاقدية
ويتم تحديد إيراد عقد المقاولة الذي يدرج بقائمة الدخل الخاصة بسنة المحاسبة بضرب نسبة الإتمام في إجمالي قيمة عقد المقاولة كما يلي:
إيراد الفترة = قيمة عقد المقاولة × نسبة الإتمام
ويتحدد ربح المقاولة في هذه الطريقة عن طريق الفرق بين قيمة المستخلصات المعتمدة وبين التكاليف المتعلقة بالأعمال الواردة بهذه المستخلصات, مع مراعاة أن الأعمال المنفذة التي صدر عنها مستخلصات معتمدة خلال السنة تعتبر أعمالاً تم تنفيذها يتعين إدراج تكاليفها وإيراداتها ضمن قائمة الدخل بصرف النظر عن نسبة المنفذ مهما قلت قيمتها, وأن الأعمال الجاري تنفيذها ولم يصدر عنها مستخلصات أو شهادات من مهندس العميل تعتبر أعمالاً تحت التنفيذ مهما بلغت نسبة المنفذ منها وتدرج في جانب الأصول ضمن حـ/ أعمال تحت التنفيذ وتقوم بسعر التكلفة .

( ‌ج ) حصر الأعمال المنفذة:
قد لا تتمكن المنشأة من تحديد نسبة الإتمام وفقاً لأسلوب نسبة التكلفة التي تم إنفاقها على العمل المنجز حتى تاريخه إلى التكاليف المقدرة للعقد كله نتيجة لعدم وجود نظام فعال لديها لإعداد الميزانيات التقديرية يمكنها من تقدير التكاليف اللازمة لإتمام العقد ... أو تحديد تلك النسبة وفقاً لأسلوب ما تم إنجازه فعلاً من أعمال نتيجة لعدم اعتماد الأعمال المنجزة من العميل خلال الفترة التي تعد عنها القوائم المالية, وفى نفس الوقت هناك التزام على المنشأة يتمثل في قياس الأعمال المنجزة خلال الفترة المالية بغرض تحديد نتيجة النشاط, لذلك أوجد المعيار أسلوب ثالث لقياس نسبة الإتمام يمكن للجهة أن تتبعه لتحديد إيراد المقاولة الذي يدرج بالقوائم المالية في نهاية كل فترة محاسبية وهو أسلوب ( حصر الأعمال المنفذة .(
وطبقاً لهذا الأسلوب تقوم شركات المقاولات بحصر الأعمال المنفذة على الطبيعة عن طريق الإدارات الفنية المتخصصة لديها وتقييمها طبقاً لفئات الأسعار المتفق عليها مع العميل وإدراج تلك الأعمال كإيرادات ضمن قائمة الدخل مع مراعاة أن هذه الأعمال غير معتمدة من العميل بعكس الأسلوب السابق ( ما تم إنجازه فعلاً من أعمال ) وهو ما يسمى في مجال المقاولات ( بمستخلص أعمال داخلي غير معتمد من العميل).

المعالجة الضريبية للمعيار:
بالرجوع إلى نصوص القانون رقم (91) لسنة 2005 بإصدار قانون الضريبة على الدخل في المادة رقم (21) منه وكذا المادة رقم (27) من اللائحة التنفيذية لهذا القانون نجد أن المشرع الضريبي قد تناول الأحكام الخاصة بالتحاسب الضريبي للعقود طويلة الأجل وأوضح المشرع أنه يقصد بالعقد طويل الأجل عقد التصنيع أو التجهيز أو الإنشاء أو أداء الخدمات المرتبطة بها والذي تنفذه المنشأة لحساب الغير على أساس قيمة محددة ويستغرق تنفيذه أكثر من فترة ضريبية واحدة . ويتحدد صافى الربح للمنشأة عن جميع ما ترتبط به من عقود طويلة الأجل, على أساس نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد خلال الفترة الضريبية . ويتم تحديد نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد ( نسبة الإنجاز ) على أساس التكلفة الفعلية للأعمال المنفذة حتى نهاية الفترة الضريبية منسوبة إلى إجمالي التكاليف المقدرة للعقد, على أن يراعى إعادة حساب هذه النسبة عند تغيير هذه التكاليف, ويتم تحديد إجمالي الأرباح المقدرة للعقد على أساس الفرق بين قيمة العقد والتكاليف المقدرة له .

ومن هذا النص يتضح أن المشرع الضريبي قد أخذ بالطريقة الأولى الواردة في المعيار المحاسبي المصري رقم (Cool بعنوان عقود الإنشاءات وهى طريقة نسبة الإتمام ( الاكتمال/ الإنجاز ) عند تحديد صافى الربح الضريبي للفترة الضريبية, إلا أن مصلحة الضرائب على المبيعات لم تأخذ بهذه الطريقة عند احتساب الضريبة على أعمال المقاولات نظراً لأن المنشور رقم (5) لسنة 1994 بشأن وضع قواعد وأسس المحاسبة لتطبيق ضريبة المبيعات على خدمات المقاولات يعتبر الواقعة المنشأة لضريبة المبيعات بالنسبة لخدمات المقاولات هي تقديم المستخلص .
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
 
المعالجة الضريبية لنشاط المقاولات فى كل من ضريبة المبيعات وضريبة الدخل
الرجوع الى أعلى الصفحة 
صفحة 1 من اصل 1
 مواضيع مماثلة
-
» مصلحة الضرائب: منتصف يونيو آخر موعد لإقرار ضريبة المبيعات
» دبلومة إعداد محاسب المقاولات المحترف باعتماد هارفارد الدولية_ بريطانيا
» قانون الضرائب على الدخل 91 لسنه 2005

صلاحيات هذا المنتدى:لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى
منتدي الضرائب المصرية :: منتدى الضرائب على المبيعات :: مواضيع متخصصه-
انتقل الى: